Opções de ações não qualificadas O exercício de opções para comprar ações da empresa ao preço abaixo do mercado desencadeia uma conta de imposto. A quantidade de impostos que você paga quando vende as ações depende de quando você a vende. Uma maneira de recompensar os funcionários Uma das empresas de estratégia que utilizam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de estoque da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é que, no momento em que as opções do empregado se confundam, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções para comprar ações no pricemdash definido, o preço de mercado do estoque aumentará, de modo que o empregado obtém o estoque por menos do que o Preço de mercado atual. Se você tiver um executivo, algumas das opções que você recebe de seu empregador podem ser opções de ações não qualificadas. Estas são opções que a Donrsquot qualifica para o tratamento fiscal mais favorável dado às Opções de Ações de Incentivo. Neste artigo, yourquoll aprenda as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas. A Letrsquos assume que você recebe opções em ações que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as opções em si não são negociadas. A captura de impostos é que, quando você exerce as opções de compra de ações (mas não antes), você tem renda tributável igual à diferença entre o preço das ações estabelecido pela opção e o preço de mercado do estoque. Na linguagem fiscal, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor de desconto que você obtém ao comprar o estoque no preço de exercício da opção em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de compensação, subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado das ações é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar o estoque. Você pode usar a média dos preços altos e baixos que o estoque negocia nesse dia. O preço de exercício é o valor que você pode comprar o estoque de acordo com seu contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua empresa deve denunciar o elemento de compensação como um aditamento ao seu salário no Formulário W-2 no ano em que você exerce as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre sua ganância inesperada, e trata-a como, renda de compensação, assim como seu salário. Você deve impostos sobre o rendimento e os impostos da Segurança Social e do Medicare sobre o elemento de compensação. Quando eu tenho que pagar impostos nas minhas opções Primeiras coisas primeiro: você não precisa pagar qualquer imposto quando a sua empresa concedeu essas opções. Se você receber um contrato de opção que lhe permita comprar 1.000 ações da empresa, você recebeu a opção de comprar ações. Esta concessão por si só não é tributável. Itrsquos somente quando você efetivamente exerce essas opções e quando você vende mais as ações que comprou que você possui transações tributáveis. Como você relata suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as transações de opção de compra de ações não qualificadas são classificadas em quatro categorias possíveis: você exerce sua opção de comprar as ações e você mantém as ações. Você exerce sua opção de comprar as ações e, em seguida, vende as ações no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações, então você as vende dentro de um ano ou menos depois do dia em que você as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações, então você as vende mais de um ano após o dia da sua compra. Cada um desses quatro cenários tem suas próprias questões fiscais, como mostram os seguintes quatro exemplos de impostos. 1. Você exerce sua opção de comprar as ações e segurá-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas você não vende as ações. Seu elemento de compensação é a diferença entre o preço de exercício (25) e o preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou o estoque, vezes o número de ações que você comprou. 45 menos 25 20 x 100 ações 2.000 20 vezes 100 partes 2.000 Seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2.000) na Caixa 1 (salários) do Formulário W-2 2015. Por que é relatado em seu W-2 Porque itrsquos considerou ldquocompensationrdquo para você, assim como seu salário. Então, apesar de você ainda não ter visto algum lucro real de vender as ações, seu valor ainda foi tributado no elemento de compensação, como se você tivesse recebido um bônus em dinheiro de 2000. E se, por algum motivo, o elemento de compensação não estiver incluído na caixa 1 Itrsquos ainda considerado parte do salário, então você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto para o ano em que você exerce a opção. 2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois as vende no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de compensação é de 2.000, e seu empregador incluirá 2.000 em renda no Formulário W-2 de 2015. Se não o fizerem, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto 2015. Em seguida, você deve denunciar a venda real da ação em seu Anexo D, Ganhos e Perdas de Capital da 2015, Parte I. Por vender a ação logo após sua compra, a venda é considerada de curto prazo (ou seja, você possuiu O estoque por um ano ou menos do que um dia neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 6302015 e a data vendida também é 6302015. Então você deve determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custos de suas ações é de 4.500, eo preço de venda é de 4.490. O 10 (da comissão) é sua perda de capital a curto prazo. Como determinamos esses valores, a base do custo é o seu custo original (o valor do estoque, consistindo no que você pagou, além do elemento de compensação que você deve reportar como receita de compensação no Formulário 1040 de 2015). A base de custos é, portanto, o preço real pago por ação vezes o número de ações (25 x 100 2,500) mais os 2.000 de compensação relatados em seu Formulário W-2 2015. Portanto, a base de custo total do seu estoque é 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data de venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), que é igual a 4.500. Então, você subtraga as comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4.490 como seu preço de venda final. Yoursquoll provavelmente receberá um formulário 1099-B 2015 do corretor que gerenciou sua opção de compra e venda. Esse formulário deve mostrar 4,490 como seu produto da venda. Subtraindo o seu preço de venda (4.490) da base do seu custo (4.500), você recebe uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem adiante (mesmo após impostos) desde que vendeu ações por 4.490 (depois de pagar as 10 comissões) que você Comprou por apenas 2.500. 3. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende dentro de um ano ou menos depois do dia em que você as comprou. Mais uma vez, o elemento de compensação de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado um rendimento tributável e deve ser incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 2015. Caso contrário, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto 2015. Porque você vendeu o estoque, você deve denunciar a venda em seu Anexo D. 2015. A venda de estoque é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía as ações menos de um ano. Neste exemplo, a data adquirida é 6302015, a data vendida é 12152015, o preço de venda é 4.990 e a base do custo é 4.500. O ganho de capital de curto prazo é a diferença de 490 (4,900-4,500). Como obtivemos esses números O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data de venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos as comissões que você pagou quando vendeu (10). O formulário 1099-B do corretor que gerencia sua venda deve reportar 4.990 como o produto da sua venda. A base de custos é o preço real que você pagou por ação vezes o número de ações (25 vezes 100 2,500), mais o elemento de compensação de 2.000 para um total de 4.500. Assim, o ganho é 490, a diferença entre sua base e o preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua taxa de imposto de renda ordinária. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, as venda mais de um ano após o dia da sua compra. Preço de mercado em 6302011 Comissão paga à venda: Número de ações: O elemento de compensação dos 2.000 é o mesmo que nos exemplos anteriores e deve ter aparecido na Caixa 1 do seu W-2 para 2011 (o ano em que você exerceu as opções para comprar O estoque.) Uma vez que esta transação ocorreu em um ano anterior, você não precisa pagar o imposto sobre o elemento de compensação novamente, agora consideramos parte do preço de compra do seu custo para o estoque. Em seguida, você deve denunciar a venda do estoque em sua Parte II, Parte II da 2015, porque é uma transação de longo prazo que você possuía o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de estoque é 490, calculado da mesma forma (4.990 preço de venda - 4.500 custos). Mas agora o ganho 490 é um ganho de longo prazo, então você só precisa pagar impostos na taxa de ganhos de capital, o que provavelmente será muito menor do que sua receita regular. Coisas para lembrar quando concedidas opções de ações Quando você é concedido sem qualificação Opções de estoque, obtenha uma cópia do contrato de opção do seu empregador e leia-o com cuidado. Seu empregador é obrigado a reter os impostos sobre a folha de pagamento no elemento de compensação, mas ocasionalmente isso não acontece corretamente. Em um caso que conhecemos, um departamento de folha de pagamento de empregados não reteve impostos de renda federais ou estaduais. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu as ações no mesmo dia para 70.000, depois usou todo o produto (mais dinheiro adicional) no negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Venha o tempo de retorno de impostos no ano seguinte, ele ficou extremamente angustiado ao saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Donrsquot deixe isso acontecer com você. Os empregadores devem informar a receita de um exercício de 2015 de opções de ações não qualificadas na caixa 12 do Formulário W-2 de 2015 usando o código ldquoV. rdquo. O elemento de compensação já está incluído nas caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também é Relatados separadamente na Caixa 12 para indicar claramente o montante da compensação decorrente de um exercício de opção de compra de ações não qualificado. O TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados de acordo com a legislação tributária. De ações e títulos para rendas de aluguel, o TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente. O artigo acima tem como objetivo fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público, que não oferece impostos, investimentos, negócios legais ou outros negócios personalizados. E conselhos profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, lei ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e a sua empresa. Detalhes e declarações da oferta importante TURBOTAX ONLINEMOBILE Experimente para o FreePay quando você arquiva: O preço da internet e do celular do TurboTax é baseado na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. A oferta gratuita de 1040EZ1040A Free Status disponível apenas com a oferta gratuita gratuita da TurboTax Federal Edition pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou arquivo eletrônico e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Comparação de poupanças e preços com base no aumento antecipado de preços esperado em março. Ofertas de desconto especiais podem não ser válidas para compras no aplicativo móvel. TurboTax Self-Employed ExpenseFinder: O ExpenseFindertrade está disponível durante todo o ano como uma característica do QuickBooks Self-Employed (disponível com o TurboTax Self-Employed, veja a oferta ldquoQuickBook's Self-Employed com TurboTax Self-Employedrdquo detalhes abaixo.) ExpenseFindertrade esperado no final de janeiro (final de fevereiro Para aplicação móvel). ExpenseFindertrade não está disponível dentro do TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações tributárias, incluindo contratados ou funcionários, home office ou reais do veículo, inventário, seguro de saúde independente ou aposentadoria, depreciação de ativos, venda de imóveis ou veículos e Renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não está disponível para todas as instituições financeiras ou todos os cartões de crédito. Oferta QuickBooks Self-Employed: arquiva seu retorno de Auto-Empregador TurboTax 2016 pelo 41817 e receba sua assinatura complementar ao QuickBooks Self-Employed até 43018. É necessária uma ativação. Faça o login no QuickBooks Self-Employed pelo 71517 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuitturbotax usado para ativação e log-in. Oferta válida apenas para novos clientes QuickBooks Self-Employed. Veja QuickBooks para comparação de preços. Quando você usa o TurboTax Self-Employed para arquivar seus impostos de 2017, você terá a opção de renovar sua assinatura QuickBooks Self-Employed. Se você não arquivar com o TurboTax Self-Employed pelo 41818, você terá a opção de renovar a assinatura QuickBooks Self-Employed até 43018 por mais um ano na taxa de assinatura anual atual. Você pode cancelar sua inscrição em qualquer momento dentro da seção de cobrança do QuickBooks Self-Employed. Pague por si: Para pagar o preço do TurboTax Self-Employed, você precisará de pelo menos 600 em despesas comerciais dedutíveis. Este cálculo baseia-se na taxa de renda do imposto de trabalho independente para o ano fiscal de 2016. A qualquer hora, em qualquer lugar: o acesso à Internet requer uma mensagem padrão e as taxas de dados se aplicam para fazer o download e usar o aplicativo móvel. Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pagar pelo TurboTax do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. TurboTax Expert Help, Assessoria fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Autônomo (via telefone ou SmartLook) não incluído na Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 1 software de imposto mais vendido: com base em dados de vendas agregados para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. O mais popular: o TurboTax Deluxe é o nosso produto mais popular entre os usuários do TurboTax Online com situações fiscais mais complexas. CompleteCheck: Coberto sob os cálculos precisos do TurboTax e as garantias de reembolso máximo. TURBOTAX CDDOWNLOAD SOFTWARE TurboTax CDProduzir produtos: O preço inclui a preparação de impostos e a impressão de declarações fiscais federais e arquivo eletrônico federal gratuito de até 5 declarações fiscais federais. São aplicadas taxas adicionais para os retornos de estado do e-filing. As taxas de arquivo eletrônico não se aplicam aos retornos do Estado de Nova York. Poupança e comparação de preços com base no aumento antecipado de preços esperado em março. Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pagar pelo TurboTax do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com os produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Business. Sobre os nossos Especialistas em produtos TurboTax: o atendimento ao cliente e o suporte ao produto variam em função do período do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: o conselho de imposto ao vivo por telefone está incluído com as taxas de Premier e Home Business aplicam-se para clientes básicos e Deluxe. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes do TurboTax Business. 1 software de imposto mais vendido: com base em dados de vendas agregados para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. Importação de dados: Importa dados financeiros das empresas participantes. A importação Quicken e QuickBooks não está disponível com o TurboTax instalado em um Mac. Importações da Quicken (2015 e superior) e do QuickBooks Desktop (2011 e superior) apenas para Windows. Quicken import não está disponível para o TurboTax Business. Quicken produtos fornecidos pela Quicken Inc. Quicken importação sujeita a alteração. Use formulário 8949 para relatar a venda ou troca de um bem capital (definido mais tarde) não relatado em outro formulário ou cronograma. Complete todas as páginas necessárias do Formulário 8949 antes de completar a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do Anexo D. Ver as Linhas 1a e 8a. Mais tarde, para obter mais informações sobre quando o formulário 8949 é necessário e quando não é. Use o Formulário 4797 para relatar o seguinte. A venda ou troca de: Imóveis utilizados no seu comércio ou negócios. Propriedade tangível depreciável e amortizável usada em seu comércio ou empresa (mas veja Disposição de Propriedades Depreciáveis Não Usadas no Comércio ou Negócios no formulário 4797) Óleo, gás, geotérmica, Ou outra propriedade mineral e propriedade da Seção 126. A conversão involuntária (que não seja de acidentes ou roubo) de bens utilizados em um comércio ou negócios e bens de capital que tenham mais de 1 ano para negócios ou lucros. Mas veja Disposição de propriedades depreciáveis não utilizadas no comércio ou negócios nas instruções do formulário 4797. A disposição de ativos não capitais que não sejam inventário ou propriedade detidos principalmente para venda aos clientes no curso normal de sua negociação ou negócio. Perda ordinária na venda, troca ou inutilidade da empresa de investimento de pequenas empresas (seção 1242). Perda ordinária na venda, troca ou inutilidade de pequenas empresas (seção 1244). Ganho ou perda ordinário em valores mobiliários ou commodities mantidos em conexão com seu negócio de negociação, se você já fez uma eleição de marca para mercado. Veja Traders in Securities. mais tarde. Use o Formulário 4684 para relatar conversões involuntárias de propriedades devido a acidentes ou roubos. Use o Formulário 6781 para relatar ganhos e perdas de contratos e estradas da seção 1256. Use o Formulário 8824 para relatar trocas semelhantes. Uma troca tipo semelhante ocorre quando você troca uma propriedade comercial ou de investimento por propriedade de um tipo similar. Use o Formulário 8960 para calcular qualquer imposto de renda líquido sobre os ganhos e perdas reportados no Anexo D, incluindo ganhos e perdas de uma atividade de negociação de valores mobiliários. Ativo de capital A maioria dos bens que você possui e usa para fins pessoais ou investimento é um bem de capital. Por exemplo, sua casa, mobiliário, carro, ações e títulos são ativos de capital. Um capital social é qualquer propriedade de você, exceto a seguinte. Ações em comércio ou outros bens incluídos no estoque ou mantidos principalmente para venda aos clientes. Mas veja a Dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais, mais tarde. Contas ou notas a receber: para serviços prestados no curso normal de seu negócio ou empresa, para serviços prestados como empregado, ou Da venda de ações em comércio ou outros bens incluídos no estoque ou mantidos principalmente para venda aos clientes. Propriedade depreciável usada em seu comércio ou empresa, mesmo que seja totalmente depreciada. Propriedade imobiliária usada em seu comércio ou negócio. Um copyright de uma composição literária, musical ou artística, uma carta ou memorando ou propriedade similar que seja: Criado por seus esforços pessoais Preparado ou produzido para você (no caso de uma carta, memorando ou propriedade similar) ou Recebido em circunstâncias (tais como Como por presente) que lhe dão direito à base da pessoa que criou o imóvel ou para quem o imóvel foi preparado ou produzido. Mas veja a Dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais abaixo. Uma publicação do governo dos EUA, incluindo o Registro do Congresso, que você recebeu do governo por um preço de venda inferior ao normal, ou que você recebeu em circunstâncias que lhe dão direito a alguém que recebeu a publicação por um preço inferior ao preço normal de venda. Determinados instrumentos financeiros derivativos de commodities detidos pelo revendedor e ligados às atividades dos concessionários como revendedor. Veja a seção 1221 (a) (6). Certas operações de hedge realizadas no curso normal de sua negociação ou negócio. Veja a seção 1221 (a) (7). Suprimentos regularmente utilizados em sua empresa ou comércio. Você pode optar por tratar como ativos de capital certas composições musicais ou direitos autorais que você vendeu ou trocou. Veja Pub. 550 para detalhes. Basis e Recordkeeping Basis é o valor do seu investimento na propriedade para efeitos fiscais. A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. Existem regras especiais para certos tipos de propriedade, como propriedades herdadas. Você precisa saber sua base para calcular qualquer ganho ou perda na venda ou outra disposição do imóvel. Você deve manter registros precisos que mostrem a base e, se aplicável, a base ajustada de sua propriedade. Os seus registros devem mostrar o preço da compra, incluindo os aumentos de comissões, como o custo das melhorias e diminuições baseadas, como depreciação, distribuições de dividendos no estoque e divisões de estoque. Se você recebeu uma declaração do Plano A (Formulário 8971) de um executor de uma propriedade ou outra pessoa necessária para apresentar uma declaração de imposto de propriedade após julho de 2015, você pode ser obrigado a denunciar uma base consistente com o valor do imposto sobre a propriedade do imóvel. Para obter mais informações sobre relatórios consistentes e base geral, consulte a coluna (e) 8212Cost ou outra base nas instruções para o formulário 8949 e as seguintes publicações. Bar. 551, Basis of Assets. Bar. 550, receitas e despesas de investimento (incluindo ganhos e perdas de capital). Relate ganhos ou perdas de curto prazo na Parte I. Relate ganhos ou perdas de longo prazo na Parte II. O período de detenção para ganhos e perdas de capital de curto prazo é de 1 ano ou menos. O período de detenção para ganhos e perdas de capital a longo prazo é superior a 1 ano. Para obter mais informações sobre os períodos de retenção, consulte as Instruções para o Formulário 8949. Distribuições de Ganho de Capital Estas distribuições são pagas por um fundo mútuo (ou outra companhia de investimento regulada) ou pelo fideicomisso de investimento imobiliário a partir de ganhos de capital líquidos realizados a longo prazo. As distribuições de ganhos de capital líquidos realizados a curto prazo não são tratadas como ganhos de capital. Em vez disso, estão incluídos no formulário 1099-DIV como dividendos normais. Insira no Anexo D, linha 13, as distribuições de ganho de capital total pagas durante o ano, independentemente de quanto tempo você tenha realizado seu investimento. Esse valor é mostrado na caixa 2a do formulário 1099-DIV. Se houver um valor na caixa 2b, inclua esse valor na linha 11 da Planilha de Recuperação Não Recarregada da Seção 1250 nestas instruções se você completar a linha 19 do Anexo D. Se houver um valor na caixa 2c, veja Exclusão de Ganho em Pequenas Qualificadas Estoque comercial (QSB). mais tarde. Se houver um valor na caixa 2d, inclua esse montante na linha 4 da 28 Folha de cálculo do Ganho de Taxa nestas instruções, se você completar a linha 18 do Anexo D. Se você recebeu distribuições de ganho de capital como um candidato (ou seja, eles foram pagos a Você, mas pertence a outra pessoa), informe no Anexo D, linha 13, apenas o valor que pertence a você. Anexe uma declaração mostrando o valor total que recebeu e o valor que recebeu como candidato. Consulte as Instruções para o Anexo B para saber mais sobre o requisito de arquivar Formulários 1099-DIV e 1096. Venda de sua casa Você não precisará relatar a venda ou troca de sua casa principal. Se você deve denunciá-lo, preencha o Formulário 8949 antes do Anexo D. Relate a venda ou troca de sua casa principal no Formulário 8949 se: Você não pode excluir todo seu ganho de renda, ou Você recebeu um Formulário 1099-S para venda ou troca . Qualquer ganho que você não pode excluir é tributável. Geralmente, se você atender aos dois testes a seguir, você pode excluir até 250,000 de ganho. Se você e seu cônjuge atenderem a esses testes e você apresentar um retorno conjunto, você pode excluir um ganho de até 500.000 (mas apenas um cônjuge precisa atender aos requisitos de propriedade no Teste 1). Teste 1. Durante o período de 5 anos que terminou na data em que você vendeu ou trocou sua casa, você a possuía por 2 anos ou mais (o requisito de propriedade) e vivia nele como sua casa principal por 2 anos ou mais (o requisito de uso ). Teste 2. Você não recebeu nenhum ganho excluído na venda ou troca de outra casa principal durante o período de 2 anos que termina na data da venda ou troca de sua casa. Exclusão reduzida. Mesmo que você não conheça um ou ambos os dois testes acima, você ainda pode reivindicar uma exclusão se você vendeu ou trocou a casa devido a uma mudança de lugar de emprego, saúde ou certas circunstâncias imprevistas. Neste caso, a quantidade máxima de ganho que você pode excluir é reduzida. Para mais informações, veja Pub. 523. Venda de casa pelo cônjuge sobrevivente. Se o seu cônjuge morreu antes da venda ou troca, você ainda pode excluir até 500.000 de ganho se: A venda ou troca não for mais do que 2 anos após a morte do seu cônjuge. Justo antes da morte de seus cônjuges, ambos os cônjuges cumpriram o requisito de uso do Teste 1 . Pelo menos um dos cônjuges cumpriu o requisito de propriedade do Teste 1. E ambos os cônjuges encontraram o Teste 2 e você não se casou novamente antes da venda ou troca. Exceções para o Teste 1. Você pode optar por ter o período de teste de 5 anos para a propriedade e usar no Teste 1 suspenso durante qualquer período em que você ou seu cônjuge servem fora dos Estados Unidos como voluntário do Corpo da Paz ou sirvam no serviço estendido alargado qualificado como Membro dos serviços uniformizados ou do Serviço Externo dos Estados Unidos, como funcionário da comunidade de inteligência ou fora dos Estados Unidos como funcionário do Peace Corps. Isso significa que você pode atender ao Teste 1, mesmo que, devido ao seu serviço, você realmente não usou a casa como sua casa principal por pelo menos os 2 anos necessários durante o período de 5 anos que termina na data de venda. O período de 5 anos não pode ser prorrogado por mais de 10 anos. Tamara compra uma casa na Virgínia em 2004 que ela usa como sua casa principal por 3 anos. Por 8 anos, de 2007 a 2015, a Tamara atua no serviço alargado oficial qualificado como membro dos serviços uniformizados no Kuwait. Em 2016, Tamara vende a casa. Tamara não usou a casa como sua casa principal por 2 dos 5 anos antes da venda. Para atender ao Teste 1. Tamara escolhe suspender o período de teste de 5 anos durante seu período de 8 anos de serviço uniformizado no Kuwait. Porque esse período de 8 anos não será contado para determinar se ela usou a casa como sua casa principal por 2 dos 5 anos antes da venda, ela atende aos requisitos de propriedade e uso do Teste 1. Serviço alargado qualificado. Uma venda ou outra alienação de uma participação em uma parceria pode resultar em receita ordinária, ganho de colecionáveis (ganho de 28 taxas) ou ganho na seção 1250 não recapturado. Para obter detalhes sobre o ganho de taxa 28, consulte as instruções para a linha 18. Para obter detalhes sobre o ganho da seção 1250 não recapturado, consulte as instruções para a linha 19. Ativos de capital mantidos para uso pessoal Geralmente, ganho com a venda ou troca de um bem de capital detido para pessoal O uso é um ganho de capital. Informe-o no formulário 8949 com a caixa C verificada (se a transação for de curto prazo) ou a caixa F marcada (se a transação for de longo prazo). No entanto, se você converteu bens depreciáveis para uso pessoal, todo ou parte do ganho na venda ou troca dessa propriedade pode ter que ser recuperado como renda ordinária. Use a Parte III do Formulário 4797 para calcular o valor da recaptura ordinária de renda. O valor da recaptura está incluído na linha 31 (e na linha 13) do formulário 4797. Não insira nenhum ganho desta propriedade na linha 32 do Formulário 4797. Se você não estiver completando a Parte III para quaisquer outras propriedades, insira 8220 NA 8221 na linha 32. Se o ganho total for superior ao valor da recaptura, digite 8220 do Formulário 4797 8221 na coluna (a) da Parte I do Formulário 8949 (se a transação for de curto prazo) ou Parte II do Formulário 8949 (se a transação for de longo prazo) , E salte as colunas (b) e (c). Na coluna (d) do Formulário 8949, insira o excesso do ganho total em relação ao valor da recaptura. Deixe as colunas (e) a (g) em branco. Coluna completa (h). Certifique-se de marcar a caixa C no topo da Parte I ou a caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você tenha mantido o recurso). A perda da venda ou troca de um ativo de capital detido para uso pessoal não é dedutível. Mas se você tivesse perdido a venda ou troca de imóveis detidos para uso pessoal para o qual você recebeu um Formulário 1099-S, você deve denunciar a transação no Formulário 8949 mesmo que a perda não seja dedutível. Você tem uma perda na venda de uma casa de férias que não é sua casa principal e você recebeu um formulário 1099-S para a transação. Relate a transação na Parte I ou Parte II do Formulário 8949, dependendo de quanto tempo você possua a casa. Complete todas as colunas. Como a perda não é dedutível, insira 8220 L 8221 na coluna (f). Digite a diferença entre a coluna (d) e a coluna (e) como uma quantidade positiva na coluna (g). Em seguida, coloque a coluna (h). (Por exemplo, se você inseriu 5.000 na coluna (d) e 6.000 na coluna (e), insira 1.000 na coluna (g). Em seguida, entre -0- (5.000 8722 6.000 1.000) na coluna (h). Certifique-se de verificar Caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você possuísse a casa).) Perdas de Capital Em geral, um ganho de capital com a alienação de um vínculo de desconto no mercado é Tratados como receita de juros na medida do desconto no mercado acumulado a partir da data de alienação. Veja as seções 1276 a 1278 e Pub. 550 para obter mais informações sobre desconto no mercado. Consulte as Instruções para o Formulário 8949 para obter informações detalhadas sobre como informar a disposição de um vínculo de desconto no mercado. Instrumentos de dívida de pagamento contingente Qualquer ganho reconhecido na venda, troca ou aposentadoria de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de consolidação não contábil é tratado como receita de juros e não como ganho de capital, mesmo se você detiver o instrumento de dívida como um bem de capital . Se você vender um instrumento de dívida de pagamento contingente passivo sujeito ao método de consolidação não contábil em uma perda, sua perda é uma perda ordinária na extensão de inclusões de desconto de emissão original (OID) no instrumento de dívida. Se o instrumento de dívida for um activo de capital, trate qualquer perda que seja superior às suas inclusões anteriores de OID como uma perda de capital. Veja a seção de regulamentos 1.1275-4 (b) para exceções a estas regras. Se você recebeu um formulário 1099-B (ou declaração de substituição) informando a venda de um instrumento de dívida de pagamento contingente passivo sujeito ao método de consolidação não contábil e a caixa Ordinária na caixa 2 é verificada, um ajuste pode ser exigido. Informe a transação no Formulário 8949 e complete a planilha do formulário8217 para o Ajuste do Instrumento de Dívida de Pagamento Contingente na Coluna (g) para calcular o ajuste para inserir na coluna (g) do Formulário 8949. Consulte o Pub. 550 ou Pub. 1212 para mais detalhes sobre quaisquer regras especiais ou ajustes que possam ser aplicados. Lavar vendas Uma venda de lavagem ocorre quando você vende ou de outra forma descarta ações ou valores mobiliários (incluindo um contrato ou opção para adquirir ou vender ações ou títulos) em uma perda e, dentro de 30 dias antes ou depois da venda ou disposição, você: Compre substancialmente Ações idênticas ou valores mobiliários, adquirir ações ou títulos substancialmente idênticos em um comércio totalmente tributável, entrar em um contrato ou opção para adquirir ações ou títulos substancialmente idênticos ou adquirir ações ou títulos substancialmente idênticos para seu acordo de aposentadoria individual (IRA) ou Roth IRA. Você não pode deduzir as perdas das vendas de lavagem, a menos que a perda tenha sido incorrida no curso normal de sua empresa como negociante em ações ou valores mobiliários. A base da propriedade substancialmente idêntica (ou contrato ou opção para adquirir essa propriedade) é o custo aumentado pela perda não autorizada (exceto no caso de (4) acima). Essas regras de venda de lavagem não se aplicam a um resgate de ações em um fundo do mercado monetário (valor patrimonial líquido) líquido flutuante. Se você recebeu um formulário 1099-B (ou declaração de substituição), a caixa 1g desse formulário geralmente mostrará se houve uma perda de venda de lavagem não dedutível e seu valor se: As ações ou títulos vendidos fossem títulos cobertos (definidos nas Instruções para Formulário 8949, coluna (e)), e as ações ou títulos substancialmente idênticos que você comprou tiveram o mesmo número de CUSIP que as ações ou títulos que você vendeu e foram comprados na mesma conta que as ações ou valores mobiliários que você vendeu. (Os números do CUSIP são números de identificação de segurança.) No entanto, você não pode deduzir uma perda de uma venda de lavagem, mesmo que não seja relatada no Formulário 1099-B (ou declaração substitutiva). Para mais detalhes sobre vendas de lavagem, veja Pub. 550. Relate uma transação de venda de lavagem na Parte I ou Parte II (dependendo de quanto tempo você possuísse as ações ou títulos) do Formulário 8949 com a caixa apropriada marcada. Complete todas as colunas. Digite 8220 W 8221 na coluna (f). Digite como um número positivo na coluna (g) o valor da perda não é permitido. Consulte as instruções do formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Comerciantes em valores mobiliários Você é um comerciante em valores mobiliários se você estiver envolvido no negócio de comprar e vender títulos para sua própria conta. Para se engajar em negócios como comerciante em valores mobiliários, todas as afirmações a seguir devem ser verdadeiras. Você deve procurar lucrar com os movimentos diários do mercado nos preços dos títulos e não dos dividendos, juros ou apreciação do capital. Sua atividade deve ser substancial. Você deve continuar a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se sua atividade é um negócio. Prazos típicos de retenção de títulos comprados e vendidos. A frequência e o montante em dólares dos seus negócios durante o ano. A medida em que você persegue a atividade para produzir renda para a subsistência. A quantidade de tempo que você dedica à atividade. Você é considerado um investidor, e não um comerciante, se sua atividade não cumprir a definição acima de um negócio. Não importa se você se chama um comerciante ou um comerciante de 8220 dias. 8221 Como um investidor, um comerciante geralmente deve denunciar cada venda de valores mobiliários (tendo em conta as comissões e quaisquer outros custos de aquisição ou alienação dos valores mobiliários) no Formulário 8949, a menos que uma das exceções descritas nas instruções do Formulário 8949 se aplique. No entanto, se um comerciante já fez a eleição de marca para mercado (explicado abaixo), cada transação é relatada na Parte II do Formulário 4797 em vez do Formulário 8949. Independentemente de um comerciante relatar seus ganhos e perdas no Formulário 8949 Ou o Formulário 4797, o ganho ou perda da alienação de valores mobiliários não é levado em consideração ao calcular o lucro líquido do trabalho por conta própria no Schedule SE. Consulte as Instruções para o Schedule SE para uma exceção que se aplica aos contratos da seção 1256. A limitação da despesa de juros de investimento aplicável aos investidores não se aplica aos juros pagos ou incorridos em um negócio comercial. Um comerciante informa a despesa de juros e outras despesas (excluindo comissões e outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários) de uma empresa comercial no Anexo C (em vez do Anexo A). Um comerciante também pode deter títulos para investimento. As regras aplicáveis aos investidores geralmente serão aplicadas a esses títulos. Alocar juros e outras despesas entre o seu negócio de negociação e seus títulos de investimento. Eleição de Mark-to-Market para comerciantes Um comerciante pode fazer uma eleição nos termos da seção 475 (f) para reportar todos os ganhos e perdas de títulos detidos em conexão com um negócio de negociação como renda ordinária (ou perda), incluindo aqueles de títulos detidos no final do ano. Os valores mobiliários mantidos no final do ano são 8220 marcados ao mercado 8221, tratando-os como se fossem vendidos (e readquiridos) pelo valor justo de mercado no último dia útil do ano. Geralmente, a eleição deve ser feita na data de vencimento (não incluindo extensões) da declaração de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição se torna efetiva. Para ser efetivo para 2016, a eleição deve ter sido feita na data de vencimento do retorno (sem contar extensões), 18 de abril de 2016, para a maioria das pessoas. A data de vencimento para 2016 foi em 18 de abril, em vez de 15 de abril, por causa do feriado do Emancipation Day no Distrito de Columbia (mesmo que você não tenha morado no Distrito de Columbia). Se você morasse em Maine ou Massachusetts, a eleição deveria ter sido feita até 19 de abril de 2016, por causa das férias do dia dos Patriots nesses estados. A partir do ano em que a eleição se tornar efetiva, um comerciante relata todos os ganhos e perdas de títulos detidos em conexão com o negócio de negociação, incluindo valores mobiliários mantidos no final do ano, na Parte II do Formulário 4797. Se você já fez a eleição, Consulte as Instruções para o Formulário 4797. Para obter detalhes sobre como fazer as eleições de marca para o mercado para 2017, consulte o Pub. 550 ou Processo de receita 99-17, que está na página 52 do Internal Revenue Bulletin 1999-7 no irs. govpubirs-irbsirb99-07.pdf. Se você possuir títulos para investimento, você deve identificá-los como tal em seus registros no dia em que você os adquiriu (por exemplo, mantendo os títulos em uma conta de corretagem separada). Os títulos que você possui para o investimento não são marcados para o mercado. Vendas curtas Uma venda curta é um contrato para vender uma propriedade que você emprestou para entrega a um comprador. Em uma data posterior, você quer comprar uma propriedade substancialmente idêntica e entregá-la ao credor ou entregar a propriedade que você realizou, mas não queria transferir no momento da venda. Você acha que o valor do estoque XYZ irá cair. Você empresta 10 ações do seu corretor e as vende por 100. Esta é uma venda curta. Mais tarde, você compra 10 ações por 80 e entregue-as ao seu corretor para fechar a venda curta. Seu ganho é 20 (100 8722 80). Período de espera. Normalmente, seu período de espera é a quantidade de tempo que você realmente detinha, eventualmente entregue ao corretor ou credor para fechar a venda curta. No entanto, o seu ganho ao fechar uma venda curta é de curto prazo se você (a) tiver uma propriedade substancialmente idêntica por 1 ano ou menos na data da venda curta, ou (b) propriedade adquirida substancialmente idêntica à propriedade vendida curta após o curto Venda, mas na ou antes da data em que você fechou a venda curta. Se você possuir uma propriedade substancialmente idêntica por mais de 1 ano na data de uma venda a descoberto, qualquer perda realizada na venda a descoberto é uma perda de capital de longo prazo, mesmo que a propriedade usada para fechar a venda curta tenha sido realizada 1 ano ou menos . Relatando uma venda curta. Informe qualquer venda curta no Formulário 8949 no ano em que fechar. Se uma venda curta fechada em 2016, mas você não obteve um Formulário 1099-B (ou uma declaração de substituição) do 2016, porque você entrou antes de 2011, denuncie no Formulário 8949 na Parte I com a caixa C verificada ou Parte II com a caixa F Verificado (o que corresponda). Na coluna (a), digite (por exemplo) 8220 100 sh. XYZ Co.82122010 venda curta fechada. 8221 Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Informe a venda curta da mesma maneira se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração de substituição) 2016 que não mostra o produto (preço de venda). Ganho ou perda do relatório de opções no formulário 8949 ganho ou perda do fechamento ou expiração de uma opção que não é um contrato da seção 1256, mas é um bem de capital em suas mãos. Se uma opção que você comprou expirou, insira a data de validade na coluna (c) e insira 8220 EXPIRADO 8221 na coluna (d). Se uma opção concedida (escrita) expirou, insira a data de validade na coluna (b) e insira 8220 EXPIRADO 8221 na coluna (e). Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Veja Pub. 550 para detalhes. Se uma opção de compra que você vendeu após 2013 foi exercida, a opção premium que você recebeu será refletida no produto mostrado na caixa 1d do Formulário 1099-B (ou extrato substituto) que você recebeu. Se você vendeu a opção de compra antes de 2014, a opção premium que você recebeu não pode ser refletida no Formulário 1099-B. Se não for, insira o prémio como um número positivo na coluna (g) do Formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f). Para 10 em 2013, você vendeu a Joe uma opção para comprar uma ação do estoque da XYZ para 80. Joe exerceu posteriormente a opção. O Formulário 1099-B que você obtém mostra que o produto será 80. Digite 80 na coluna (d) do Formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f) e 10 na coluna (g). Complete as outras colunas de acordo com as instruções. Método NAV para Fundos do Mercado Monetário Se você tiver um ganho ou perda de capital determinado de acordo com o método do valor patrimonial líquido (NAV) com relação a ações em um fundo do mercado monetário do NAV, informe o ganho ou perda de capital no Formulário 8949, Parte I, com caixa C verificado. Digite o nome de cada fundo seguido de 8220 (NAV) 8221 na coluna (a). Insira o ganho ou perda líquida na coluna (h). Deixe todas as outras colunas em branco. Veja as Instruções para o Formulário 8949. Os ganhos de capital não distribuídos incluem no Anexo D, linha 11, o valor da caixa 1a do Formulário 2439. Isso representa sua participação nos ganhos de capital de longo prazo não distribuídos da empresa de investimentos regulada (incluindo um fundo mútuo) Ou confiança de investimento imobiliário. Se houver um valor na caixa 1b, inclua esse montante na linha 11 da Planilha de Recuperação Não Recarregada da Seção 1250 se você completar a linha 19 do Anexo D. Se houver um valor na caixa 1c, veja Exclusão de Ganho em Pequenas Empresas Qualificadas (QSB ) Estoque . mais tarde. Se houver um valor na caixa 1d, inclua esse montante na linha 4 da 28 Folha de cálculo do Ganho de Taxa se você completar a linha 18 da Tabela D. Incluir no Formulário 1040, linha 73 ou Formulário 1040NR, linha 69, o imposto pago como mostrado Na caixa 2 do formulário 2439. Verifique também a caixa do Formulário 2439. Adicione à base de suas ações o excesso do valor incluído no resultado sobre o valor do crédito pelo imposto pago. Veja Pub. 550 para detalhes. Vendas em parcelamento Se você vendeu imóveis (exceto ações ou títulos negociados publicamente) em um ganho e você receberá um pagamento em um ano fiscal após o ano de venda, você geralmente deve denunciar a venda no método de parcelamento, a menos que você opte por não. Use o formulário 6252 para denunciar a venda no método de entrega. Também use o Formulário 6252 para relatar qualquer pagamento recebido em 2016 de uma venda feita em um ano anterior que você informou no método de parcelamento. Para eleger o método da parcela, relate o valor total do ganho no Formulário 8949 em um retorno devidamente arquivado (incluindo extensões) para o ano da venda. Se o seu retorno original foi arquivado no prazo, você pode fazer a eleição em uma declaração alterada arquivada o mais tardar 6 meses após a data de vencimento do seu retorno (excluindo extensões). Escreva 8220 Arquivado de acordo com a seção 301.9100-2 8221 na parte superior da declaração alterada. Demetalização de empresas de seguros de vida A desmutualização de uma companhia de seguros de vida ocorre quando uma companhia de seguros de vida mútua muda para uma empresa de ações. Se você fosse um tomador de seguros ou um avalista da empresa mútua, você pode ter recebido ações na empresa de ações ou em dinheiro em troca de sua participação acionária na empresa mútua. Se a operação de desmutualização se qualificar como uma reorganização isenta de impostos, nenhum ganho ou perda é reconhecido na troca de sua participação acionária na empresa mútua para ações. A empresa pode aconselhá-lo se a transação for uma reorganização isenta de impostos. Seu período de detenção para o novo estoque inclui o período em que você detinha uma participação acionária na empresa mútua. Se você recebeu dinheiro em troca de sua participação acionária, você deve reconhecer qualquer ganho de capital. Se você mantiver a participação acionária por mais de 1 ano, informe o ganho como um ganho de capital de longo prazo na Parte II do Formulário 8949. Se você mantiver a participação acionária por 1 ano ou menos, denuncie o ganho como um capital de curto prazo Ganho na parte I do formulário 8949. Certifique-se de que a caixa apropriada esteja marcada na parte superior do formulário 8949. Se a operação de desmutualização não se qualificar como uma reorganização isenta de impostos, você deve reconhecer um ganho ou perda de capital. Se você mantiver a participação acionária por mais de 1 ano, informe o ganho ou perda como um ganho ou perda de capital de longo prazo na Parte II do Formulário 8949. Se você mantiver a participação acionária por 1 ano ou menos, relate o ganho ou perda Como ganho ou perda de capital de curto prazo na Parte I do Formulário 8949. Certifique-se de que a caixa apropriada esteja marcada no topo do Formulário 8949. Seu período de retenção para o novo estoque começa no dia seguinte ao recebimento do estoque. Pequena empresa (Seção 1244) Ações Comunicar uma perda ordinária da venda, intercâmbio ou inutilidade do estoque de pequenas empresas (seção 1244) no Formulário 4797. No entanto, se a perda total for superior ao valor máximo que pode ser tratado como ordinário Perda para o ano (50.000 ou, em um retorno conjunto, 100.000), também relatam a transação no Formulário 8949 como segue. Na coluna (a), insira 8220 Parte de capital da perda de estoque da seção 1244. 8221 Coloque as colunas (b) e (c) como você faria normalmente. Na coluna (d), insira o preço total de venda do estoque vendido. Na coluna (e), insira toda a base do estoque vendido. Digite 8220 S 8221 na coluna (f). Consulte as instruções do formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Na coluna (g), insira a perda que você reivindicou no formulário 4797 para esta transação. Insira-o como um número positivo. Coloque a coluna (h) de acordo com suas instruções. Informe a transação na Parte I ou Parte II do Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você tenha mantido o estoque) com a caixa apropriada marcada. Você vendeu ações da seção 1244 para 1.000. Sua base foi de 60.000. Você tinha mantido o estoque por 3 anos. Você pode reclamar 50.000 de sua perda como uma perda normal no Formulário 4797. Para reivindicar o resto da perda no Formulário 8949, marque a caixa apropriada no topo. Insira 1.000 no Formulário 8949, Parte II, coluna (d). Insira 60.000 na coluna (e). Digite 8220 S 8221 na coluna (f) e 50,000 (a perda ordinária reivindicada no formulário 4797) na coluna (g). Na coluna (h), digite (9,000) (1.000 8722 60.000 50.000). Coloque entre parênteses para mostrar que é uma quantidade negativa. A Exclusão de Ganhos em Aquisições Qualificadas de Pequenas Empresas (QSB) A seção de estoque 1202 permite que você exclua uma parte do ganho elegível na venda ou troca de ações da QSB. A exclusão da seção 1202 aplica-se apenas ao estoque QSB mantido por mais de 5 anos. Se você adquiriu o estoque da QSB em ou antes de 17 de fevereiro de 2009, você pode excluir até 50 do ganho qualificado. No entanto, você pode excluir até 60 do ganho qualificado em certas unidades de negócios da zona de capacitação. Veja Empowerment Zone Business Stock. mais tarde. Se você adquiriu o estoque da QSB após 17 de fevereiro de 2009 e antes de 28 de setembro de 2010, você pode excluir até 75 do ganho qualificado. Se você adquiriu o estoque QSB após 27 de setembro de 2010, você pode excluir até 100 do ganho qualificado. Para ser estoque QSB, o estoque deve atender a todos os testes a seguir. Deve ser estoque em uma corporação C (isto é, não estoque corporativo da S). Deve ter sido originalmente emitido após 10 de agosto de 1993. A partir da data em que as ações foram emitidas, a corporação era uma corporação C doméstica com ativos brutos totais de 50 milhões ou menos (a) em todos os momentos após o dia 9 de agosto de 1993 e Antes da emissão do estoque, e (b) imediatamente após a emissão do estoque. Os ativos brutos incluem os de qualquer antecessor da corporação. Todas as empresas que são membros do mesmo grupo controlado por matriz e subsidiária são tratadas como uma empresa. Você deve ter adquirido o estoque em sua emissão original (diretamente ou através de um subscritor), seja em troca de dinheiro ou outros bens (que não sejam ações) ou como pagamento por serviços (exceto como subscritor) para a corporação. Em certos casos, você pode atender a este teste se você adquiriu o estoque de outra pessoa que cumpriu o teste (por exemplo, por presente ou herança) ou através de uma conversão ou troca de estoque da QSB que você realizou. Durante a maior parte do tempo que você realizou o estoque: A corporação era uma corporação C, pelo menos 80 do valor dos ativos das empresas foram usados na condução ativa de uma ou mais empresas qualificadas (definidas a seguir) e a corporação não era estrangeira Corporação, DISC, ex-DISC, companhia de investimento regulada, confiança de investimento imobiliário, REMIC, FASIT, cooperativa ou uma empresa que fez (ou que tenha uma subsidiária que fez) uma eleição de seção 936. SSBIC. Uma empresa de investimento especializada em pequenas empresas (SSBIC) é tratada como tendo cumprido o teste 5b. Definição de negócios qualificados. Um negócio qualificado é qualquer negócio que não seja um dos seguintes. A business involving services performed in the fields of health, law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, or brokerage services. A business whose principal asset is the reputation or skill of one or more employees. A banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar business. A farming business (including the raising or harvesting of trees). A business involving the production of products for which percentage depletion can be claimed. A business of operating a hotel, motel, restaurant, or similar business. For more details about limits and additional requirements that may apply, see Pub. 550 or section 1202. Acquisition date of stock acquired after February 17, 2009. When you are determining whether your exclusion is limited to 50, 75, or 100 of the gain from QSB stock, your acquisition date is considered to be the first day you held the stock (determined after applying the holding period rules in section 1223). Empowerment Zone Business Stock You generally can exclude up to 60 of your gain from the sale or exchange of QSB stock held for more than 5 years if you meet the following additional requirements. The stock you sold or exchanged was stock in a corporation that qualified as an empowerment zone business during substantially all of the time you held the stock. You acquired the stock after December 21, 2000, and before February 18, 2009. Requirement 1 will still be met if the corporation ceased to qualify after the 5-year period that began on the date you acquired the stock. However, the gain that qualifies for the 60 exclusion cant be more than the gain you would have had if you had sold the stock on the date the corporation ceased to qualify. Stock acquired after February 17, 2009. You can exclude up to 75 of your gain if you acquired the stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010. You can exclude up to 100 of your gain if you acquired the stock after September 27, 2010. More information. For more information about empowerment zone businesses, see section 1397C. If you held an interest in a pass-through entity (a partnership, S corporation, common trust fund, or mutual fund or other regulated investment company) that sold QSB stock, to qualify for the exclusion you must have held the interest on the date the pass-through entity acquired the QSB stock and at all times thereafter until the stock was sold. How To Report Report the sale or exchange of the QSB stock on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 Q 8221 in column (f) and enter the amount of the excluded gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 1099-DIV. If you received a Form 1099-DIV with a gain in box 2c, part or all of that gain (which is also included in box 2a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 2a) on Schedule D, line 13. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 2439. If you received a Form 2439 with a gain in box 1c, part or all of that gain (which is also included in box 1a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 1a) on Schedule D, line 11. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from an installment sale of QSB stock. If all payments arent received in the year of sale, a sale of QSB stock that isnt traded on an established securities market generally is treated as an installment sale and is reported on Form 6252. Report the long-term gain from Form 6252 on Schedule D, line 11. Figure the allowable section 1202 exclusion for the year by multiplying the total amount of the exclusion by a fraction, the numerator of which is the amount of eligible gain to be recognized for the tax year and the denominator of which is the total amount of eligible gain. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the allowable exclusion for the year as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion for the year on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Alternative minimum tax. If you qualify for the 50, 60, or 75 exclusion, enter 7 of your allowable exclusion for the year on line 13 of Form 6251. If you qualify for the 100 exclusion, leave line 13 of Form 6251 blank. Rollover of Gain From QSB Stock If you sold QSB stock (defined earlier) that you held for more than 6 months, you can elect to postpone gain if you buy other QSB stock during the 60-day period that began on the date of the sale. A pass-through entity also can make the election to postpone gain. The benefit of the postponed gain applies to your share of the entitys postponed gain if you held an interest in the entity for the entire period the entity held the QSB stock. If a pass-through entity sold QSB stock held for more than 6 months and you held an interest in the entity for the entire period the entity held the stock, you also can elect to postpone gain if you, rather than the pass-through entity, buy the replacement QSB stock within the 60-day period. If you were a partner in a partnership that sold or bought QSB stock, see box 11 of the Schedule K-1 (Form 1065) sent to you by the partnership and Regulations section 1.1045-1. You must recognize gain to the extent the sale proceeds are more than the cost of the replacement stock. Reduce the basis of the replacement stock by any postponed gain. You must make the election no later than the due date (including extensions) for filing your tax return for the tax year in which the QSB stock was sold. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write 8220 Filed pursuant to section 301.9100-2 8221 at the top of the amended return. To make the election, report the sale in Part I or Part II (depending on how long you, or the pass-through entity, if applicable, owned the stock) of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f). Enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Rollover of Gain From Empowerment Zone Assets If you sold a qualified empowerment zone asset that you held for more than 1 year, you may be able to elect to postpone part or all of the gain that you would otherwise include in income. If you make the election, you generally recognize gain on the sale only to the extent, if any, that the amount realized on the sale is more than the cost of qualified empowerment zone assets (replacement property) you purchased during the 60-day period beginning on the date of the sale. The following rules apply. No portion of the cost of the replacement property may be taken into account to the extent the cost is taken into account to exclude gain on a different empowerment zone asset. The replacement property must qualify as an empowerment zone asset with respect to the same empowerment zone as the asset sold. You must reduce the basis of the replacement property by the amount of postponed gain. This election doesnt apply to any gain (a) treated as ordinary income or (b) attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of an enterprise zone business. The District of Columbia enterprise zone isnt treated as an empowerment zone for this purpose. The election is irrevocable without IRS consent. See section 1397C for the definition of empowerment zone and enterprise zone business. You can find out if your business is located within an empowerment zone by using the EZRC Address Locator at egis. hud. govezrclocator. Qualified empowerment zone assets are: Tangible property, if: You acquired the property after December 21, 2000, The original use of the property in the empowerment zone began with you, and Substantially all of the use of the property, during substantially all of the time that you held it, was in your enterprise zone business and Stock in a domestic corporation or a capital or profits interest in a domestic partnership, if: You acquired the stock or partnership interest after December 21, 2000, solely in exchange for cash, from the corporation at its original issue (directly or through an underwriter) or from the partnership The business was an enterprise zone business (or a new business being organized as an enterprise zone business) as of the time you acquired the stock or partnership interest and The business qualified as an enterprise zone business during substantially all of the time you held the stock or partnership interest. See section 1397B for more details. How to report. Report the sale of empowerment zone stock or an empowerment zone partnership interest on Part II of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f), and enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of empowerment zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From DC Zone Assets If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia. DC Zone asset. A DC Zone asset is any of the following. DC Zone business stock. DC Zone partnership interest. DC Zone business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesnt include any of the following gains. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a DC Zone business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From Qualified Community Assets If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses. Qualified community asset. A qualified community asset is any of the following. Qualified community stock. Qualified community partnership interest. Qualified community business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a qualified community asset but doesnt include any of the following. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a renewal community business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. Veja Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. Veja Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).You can round off cents to whole dollars on your Schedule D. If you do round to whole dollars, you must round all amounts. To round, drop amounts under 50 cents and increase amounts from 50 to 99 cents to the next dollar. For example, 1.39 becomes 1 and 2.50 becomes 3. If you have to add two or more amounts to figure the amount to enter on a line, include cents when adding the amounts and round off only the total. Capital Loss Carryover Worksheet8212Lines 6 and 14 Use this worksheet to figure your capital loss carryovers from 2015 to 2016 if your 2015 Schedule D, line 21, is a loss and (a) that loss is a smaller loss than the loss on your 2015 Schedule D, line 16, or (b) the amount on your 2015 Form 1040, line 41 (or your 2015 Form 1040NR, line 39, if applicable) is less than zero. Otherwise, you dont have any carryovers. If you and your spouse once filed a joint return and are filing separate returns for 2016, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. If you excluded canceled debt from income in 2016, see Pub. 4681. Enter the amount from your 2015 Form 1040, line 41, or your 2015 Form 1040NR, line 39. If a loss, enclose the amount in parentheses You can report on line 1a (for short-term transactions) or line 8a (for long-term transactions) the aggregate totals from any transactions (except sales of collectibles) for which: You received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows basis was reported to the IRS and doesnt show any adjustments in box 1f or 1g, The Ordinary box in box 2 isn8217t checked, and You dont need to make any adjustments to the basis or type of gain or loss reported on Form 1099-B (or substitute statement), or to your gain or loss. See How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g), in the Form 8949 instructions for details about possible adjustments to your gain or loss. If you choose to report these transactions on lines 1a and 8a, dont report them on Form 8949. You dont need to attach a statement to explain the entries on lines 1a and 8a and, if you e-file your return, you dont need to file Form 8453. Figure gain or loss on each line. Subtract the cost or other basis in column (e) from the proceeds (sales price) in column (d). Enter the gain or loss in column (h). Enter negative amounts in parentheses. Example 1 8212 basis reported to the IRS. You received a Form 1099-B reporting the sale of stock you held for 3 years. It shows proceeds (in box 1d) of 6,000 and cost or other basis (in box 1e) of 2,000. Box 3 is checked, meaning that basis was reported to the IRS. You dont need to make any adjustments to the amounts reported on Form 1099-B or enter any codes. This was your only 2016 transaction. Instead of reporting this transaction on Form 8949, you can enter 6,000 on Schedule D, line 8a, column (d), 2,000 in column (e), and 4,000 (6,000 8722 2,000) in column (h). If you had a second transaction that was the same except that the proceeds were 5,000 and the basis was 3,000, combine the two transactions. Enter 11,000 (6,000 5,000) on Schedule D, line 8a, column (d), 5,000 (2,000 3,000) in column (e), and 6,000 (11,000 8722 5,000) in column (h). Example 2 8212 basis not reported to the IRS. You received a Form 1099-B showing proceeds (in box 1d) of 6,000 and cost or other basis (in box 1e) of 2,000. Box 3 isnt checked, meaning that basis wasnt reported to the IRS. Dont report this transaction on line 1a or line 8a. Instead, report the transaction on Form 8949. Complete all necessary pages of Form 8949 before completing line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D. Example 3 8212 adjustment. You received a Form 1099-B showing proceeds (in box 1d) of 6,000 and cost or other basis (in box 1e) of 2,000. Box 3 is checked, meaning that basis was reported to the IRS. However, the basis shown in box 1e is incorrect. Dont report this transaction on line 1a or line 8a. Instead, report the transaction on Form 8949. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all necessary pages of Form 8949 before completing line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D. Lines 1b, 2, 3, 8b, 9, and 10, Column (h)8212Transactions Reported on Form 8949 Figure gain or loss on each line. First, subtract the cost or other basis in column (e) from the proceeds (sales price) in column (d). Then combine the result with any adjustments in column (g). Enter the gain or loss in column (h). Enter negative amounts in parentheses. Example 1 8212 gain. Column (d) is 6,000 and column (e) is 2,000. Enter 4,000 in column (h). Example 2 8212 loss. Column (d) is 6,000 and column (e) is 8,000. Enter (2,000) in column (h). Example 3 8212 adjustment. Column (d) is 6,000, column (e) is 2,000, and column (g) is (1,000). Enter 3,000 (6,000 8722 2,000 8722 1,000) in column (h). If you checked 8220 Yes 8221 on line 17, complete the 28 Rate Gain Worksheet in these instructions if either of the following apply for 2016. You reported in Part II of Form 8949 a section 1202 exclusion from the eligible gain on qualified small business stock (see Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock . earlier). You reported in Part II of Form 8949 a collectibles gain or (loss). A collectibles gain or (loss) is any long-term gain or deductible long-term loss from the sale or exchange of a collectible that is a capital asset. Collectibles include works of art, rugs, antiques, metals (such as gold, silver, and platinum bullion), gems, stamps, coins, alcoholic beverages, and certain other tangible property. Include on the worksheet any gain (but not loss) from the sale or exchange of an interest in a partnership, S corporation, or trust held for more than 1 year and attributable to unrealized appreciation of collectibles. For details, see Regulations section 1.1(h)-1. Also, attach the statement required under Regulations section 1.1(h)-1(e). 28 Rate Gain Worksheet8212Line 18 If you checked 8220 Yes 8221 on line 17, complete the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in these instructions if any of the following apply for 2016. You sold or otherwise disposed of section 1250 property (generally, real property that you depreciated) held more than 1 year. You received installment payments for section 1250 property held more than 1 year for which you are reporting gain on the installment method. You received a Schedule K-1 from an estate or trust, partnership, or S corporation that shows 8220 unrecaptured section 1250 gain. 8221 You received a Form 1099-DIV or Form 2439 from a real estate investment trust or regulated investment company (including a mutual fund) that reports 8220 unrecaptured section 1250 gain. 8221 You reported a long-term capital gain from the sale or exchange of an interest in a partnership that owned section 1250 property. Instructions for the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet Lines 1 through 3. If you had more than one property described on line 1, complete lines 1 through 3 for each property on a separate worksheet. Enter the total of the line 3 amounts for all properties on line 3 and go to line 4. Line 4. To figure the amount to enter on line 4, follow the steps below for each installment sale of trade or business property held more than 1 year. Figure the smaller of (a) the depreciation allowed or allowable, or (b) the total gain for the sale. This is the smaller of line 22 or line 24 of your 2016 Form 4797 (or the comparable lines of Form 4797 for the year of sale) for the property. Reduce the amount figured in Step 1 by any section 1250 ordinary income recapture for the sale. This is the amount from line 26g of your 2016 Form 4797 (or the comparable line of Form 4797 for the year of sale) for the property. The result is your total unrecaptured section 1250 gain that must be allocated to the installment payments received from the sale. Generally, the entire amount of gain from the sale of trade or business property included in each installment payment is treated as unrecaptured section 1250 gain until the total unrecaptured section 1250 gain figured in Step 2 has been used in full. Figure the amount of gain treated as unrecaptured section 1250 gain for installment payments received in 2016 as the smaller of (a) the amount from line 26 or line 37 of your 2016 Form 6252, whichever applies, or (b) the amount of unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported. This amount is generally the total unrecaptured section 1250 gain for the sale reduced by all gain reported in prior years (excluding section 1250 ordinary income recapture). However, if you chose not to treat all of the gain from payments received after May 6, 1997, and before August 24, 1999, as unrecaptured section 1250 gain, use only the amount you chose to treat as unrecaptured section 1250 gain for those payments to reduce the total unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported for the sale. Include this amount on line 4. Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet8212Line 19 Line 10. Include on line 10 your share of the partnerships unrecaptured section 1250 gain that would result if the partnership had transferred all of its section 1250 property in a fully taxable transaction immediately before you sold or exchanged your interest in that partnership. If you recognized less than all of the realized gain, the partnership will be treated as having transferred only a proportionate amount of each section 1250 property. For details, see Regulations section 1.1(h)-1. Also attach the statement required under Regulations section 1.1(h)-1(e). Line 12. An example of an amount to include on line 12 is unrecaptured section 1250 gain from the sale of a vacation home you previously used as a rental property but converted to personal use prior to the sale. To figure the amount to enter on line 12, follow the applicable instructions below. Installment sales. To figure the amount to include on line 12, follow the steps below for each installment sale of property held more than 1 year for which you didnt make an entry in Part I of your Form 4797 for the year of sale. Step 1. Figure the smaller of (a) the depreciation allowed or allowable, or (b) the total gain for the sale. This is the smaller of line 22 or line 24 of your 2016 Form 4797 (or the comparable lines of Form 4797 for the year of sale) for the property. Step 2. Reduce the amount figured in step 1 by any section 1250 ordinary income recapture for the sale. This is the amount from line 26g of your 2016 Form 4797 (or the comparable line of Form 4797 for the year of sale) for the property. The result is your total unrecaptured section 1250 gain that must be allocated to the installment payments received from the sale. Step 3. Generally, the amount of capital gain on each installment payment is treated as unrecaptured section 1250 gain until the total unrecaptured section 1250 gain figured in step 2 has been used in full. Figure the amount of gain treated as unrecaptured section 1250 gain for installment payments received in 2016 as the smaller of (a) the amount from line 26 or line 37 of your 2016 Form 6252, whichever applies, or (b) the amount of unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported. This amount is generally the total unrecaptured section 1250 gain for the sale reduced by all gain reported in prior years (excluding section 1250 ordinary income recapture). However, if you chose not to treat all of the gain from payments received after May 6, 1997, and before August 24, 1999, as unrecaptured section 1250 gain, use only the amount you chose to treat as unrecaptured section 1250 gain for those payments to reduce the total unrecaptured section 1250 gain remaining to be reported for the sale. Include this amount on line 12. Other sales or dispositions of section 1250 property. For each sale of property held more than 1 year (for which you didnt make an entry in Part I of Form 4797), figure the smaller of (a) the depreciation allowed or allowable, or (b) the total gain for the sale. This is the smaller of line 22 or line 24 of Form 4797 for the property. Next, reduce that amount by any section 1250 ordinary income recapture for the sale. This is the amount from line 26g of Form 4797 for the property. The result is the total unrecaptured section 1250 gain for the sale. Include this amount on line 12. Complete this worksheet only if line 18 or line 19 of Schedule D is more than zero. Otherwise, complete the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the instructions for Form 1040, line 44 (or in the instructions for Form 1040NR, line 42) to figure your tax. Before completing this worksheet, complete Form 1040 through line 43 (or Form 1040NR through line 41). Exception: Don8217t use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or this worksheet to figure your tax if: Line 15 or line 16 of Schedule D is zero or less and you have no qualified dividends on Form 1040, line 9b (or Form 1040NR, line 10b) or Form 1040, line 43 (or Form 1040NR, line 41) is zero or less. Instead, see the instructions for Form 1040, line 44 (or Form 1040NR, line 42).
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